以下是企业所得税汇算清缴中常见的费用扣除调整项及处理要点，结合税法规定整理如下：

一、扣除类调增项目（超标准或不可扣除）

职工福利费扣除标准：不超过工资薪金总额的14%

调整方式：超过部分需永久性调增。

工会经费扣除标准：不超过工资薪金总额的2%，需凭《工会经费收入专用收据》扣除

调整方式：超支部分不可结转，永久性调增。

职工教育经费一般企业：不超过工资薪金总额8%，超支部分可结转以后年度扣除（时间性差异）

特殊行业（如软件企业、航空企业）：职工培训费可全额扣除。

业务招待费扣除标准：按实际发生额的60%扣除，且不超过当年销售（营业）收入的0.5%

调整方式：双重标准取低值，超支部分永久性调增。

广告费和业务宣传费一般企业：不超过销售收入的15%，超支部分可结转扣除（时间性差异）

特殊行业（化妆品、医药等）：2025年前按30%扣除。

罚款与滞纳金税收滞纳金、行政罚款、罚金等不得扣除，全额调增。

捐赠支出公益性捐赠：不超过利润总额12%的部分可扣除，超支部分可结转3年

非公益性捐赠：全额调增。

利息支出关联企业借款：超过权益性投资比例（金融企业5:1，其他企业2:1）的部分不得扣除。

二、扣除类调减项目（特殊优惠或递延扣除）

研发费用加计扣除符合条件的研发费用可按100%加计扣除（如制造业、科技型中小企业）。

固定资产一次性扣除单价≤500万元的设备器具可一次性税前扣除（2023年底前政策）。

残疾人员工资加计扣除支付给残疾职工的工资可100%加计扣除。

三、其他常见调整事项

视同销售调整自产商品用于职工福利、捐赠等需视同销售确认收入，并结转对应成本。

不征税收入对应支出不征税收入（如财政拨款）形成的费用或资产折旧，不得税前扣除。

手续费及佣金保险企业：不超过保费收入18%；其他企业：不超过合同金额5%。

四、注意事项

时间性差异与永久性差异如职工教育经费、广告费超支可结转扣除，属时间性差异；福利费、罚款等超支为永久性差异。

凭证合规性工会经费需专用收据，利息支出需金融机构凭证，否则可能被纳税调增。

特殊行业政策如烟草企业广告费不得扣除，扶贫捐赠可全额扣除（2025年底前有效）。

以上调整项需结合企业实际业务和凭证合规性处理，建议参考国家税务总局公告或咨询专业机构。完整政策细节可查阅来源。