出口退税的做账报税流程可分为资格登记、申报操作、账务处理三部分，具体流程如下：

一、资格登记与备案流程

登记申请企业取得出口经营权后30日内，需向税务机关提交《出口企业退税登记表》及相关材料（营业执照、出口经营权批文等），核发《出口退税登记证》。

变更或注销登记：企业经营状况或政策变动时，需及时办理变更/注销手续。

单证准备必备材料：报关单（退税联）、出口销售发票、进货发票、收汇核销单、物流单据（如CIF需提供运单/保单）。

特殊业务材料：如进料加工需提供进口料件合同及成本核算资料。

二、退税申报操作流程

增值税发票处理登录增值税发票综合服务平台，勾选退税发票并提交认证。

外贸企业需核对进项发票与报关单商品匹配性。

电子税务局申报步骤1：数据录入

通过电子口岸下载报关单数据，导入退税系统，或手工录入出口/进货明细（关联号需一致）。

步骤2：生成申报数据

设置所属期（如2025年3月为202503）、批次号，生成数据包并自检。

步骤3：正式申报

上传数据至税务局，提交纸质材料（报关单、发票、收汇凭证等）。

退税审核与到账税务局审核通过后，退税款一般10-30个工作日到账。

三、账务处理流程（分企业类型）

（一）生产型企业

销售确认借：应收账款  

贷：主营业务收入（按FOB价折算，汇率以出口当月首日或当日为准）[13]()  

进项税额转出借：主营业务成本  

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）  // 对应不得免征和抵扣税额[9]()  

退税计提与到账借：其他应收款—应收出口退税款  

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）  

收到退税款：  

借：银行存款  

贷：其他应收款[7]()[11]()  

（二）外贸型企业

采购与销售确认采购时：  

借：库存商品  

    应交税费—应交增值税（进项税额）  

贷：应付账款  

出口销售：  

借：应收账款  

贷：主营业务收入[9]()  

退税计提借：其他应收款—应收出口退税款  

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）  // 按进项发票金额×退税率计算[11]()  

四、注意事项

申报顺序：先完成出口退税申报，再处理增值税申报，避免数据冲突。

单证管理：需留存报关单、物流单据、购销合同等至少5年备查。

收汇要求：未收汇需提供证明材料（如不可抗力文件），否则不得退税。

政策时效：需在出口次年4月增值税申报截止前完成退税申报。

以上流程综合了税务登记、系统操作及会计分录要点，企业需根据实际业务类型（生产/外贸）选择对应操作。如需更详细政策解读，可参考国家税务总局公告或专业财税平台。