非居民企业所得税的计算方法主要依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，根据是否在中国境内设立机构、场所以及所得性质的不同，分为以下情形：

? 一、核心原则与税率

1. 纳税义务判定：

• 设立机构场所：就来源于中国境内的所得，以及境外但与机构场所有实际联系的所得纳税。

• 未设立机构场所：仅就来源于中国境内的所得纳税（如股息、利息、特许权使用费等）。

2. 适用税率：

• 一般税率：25%（适用于设立机构场所的所得）。

• 优惠税率：20%（适用于未设立机构场所的所得），但实际执行中常减按10%（如股息、利息等）。

? 二、计算方法：分情形详解

（1）设立机构场所的非居民企业

• 查账征收（据实申报）：
  应纳税额 = 应纳税所得额 × 25%

• 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。

• 扣除项目：需符合相关性、合理性原则（如成本、费用、税金等），但赞助、罚款等不得扣除。

• 核定征收（无法准确核算时）：

  核定利润率标准：

  业务类型	利润率范围
  承包工程、设计、咨询劳务	15%-30%
  管理服务	30%-50%
  其他劳务或经营活动	≥15%
  注：业务类型混合且无法区分时，从高适用利润率。

• 按收入总额核定：
  应纳税所得额 = 收入总额 × 核定利润率（利润率见下表）。

• 按成本费用核定：
  应纳税所得额 = 成本费用总额 ÷ (1 - 核定利润率) × 核定利润率。

• 按经费支出核定：
  应纳税所得额 = 经费支出总额 ÷ (1 - 核定利润率) × 核定利润率。

（2）未设立机构场所的非居民企业

• 源泉扣缴（由支付方代扣代缴）：
  应纳税额 = 应纳税所得额 × 10%（或20%，实际多按10%执行）。

• 应纳税所得额计算：

• 股息、利息、租金、特许权使用费：以收入全额为应纳税所得额。

• 财产转让所得：以收入全额 - 财产净值为应纳税所得额。

? 三、外币折算规则

若支付货币为外币，按以下时点汇率折算人民币：

• 扣缴义务人代扣时：扣缴当日汇率中间价。

• 纳税人自行申报时：缴款书填开前一日汇率。

⏰ 四、征收管理要求

1. 纳税期限：

• 设立机构场所：年度终了后5个月内汇算清缴。

• 未设立机构场所：支付后7日内由扣缴义务人申报。

2. 申报资料：

• 需提交年度纳税申报表、财务报表、关联业务报告表等。

3. 违规后果：

• 滞纳金：按日加收万分之五（逾期未缴）。

• 罚款：未按期申报可处2000元~1万元罚款。

? 总结

非居民企业所得税计算需先判定纳税身份与所得性质，再选择适用税率（10%/20%/25%）和征收方式（查账或核定）。关键步骤包括：

• 设立机构场所：据实或核定利润后按25%计税。

• 未设立机构场所：源泉扣缴，按收入全额或差额以10%计税。

• 外币支付按扣缴当日汇率折算。
  建议企业提前咨询税务机关确认征收方式，避免合规风险。