增值税专用发票，作为增值税税收管理中的重要工具，其开具和使用有着严格的规定。然而，并非所有交易或情形都适合或允许开具增值税专用发票。本文将详细列举并解析不得开具增值税专用发票的情形，以帮助企业和个人避免税务风险，确保税务合规。

一、非增值税应税项目

首先，对于非增值税应税项目，如营业税应税项目、消费税应税项目等，是不允许开具增值税专用发票的。因为这些项目并不属于增值税的征税范围，所以无法也不应开具增值税专用发票。

二、免征增值税的项目

对于国家明确免征增值税的项目，如农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具等，同样不得开具增值税专用发票。这是因为这些项目已经享受了免税政策，无需再通过发票进行税额的抵扣或征收。

三、个人消费及非经营活动

个人消费以及非经营活动，如家庭日常消费、个人娱乐消费等，也不得开具增值税专用发票。这些消费或活动并非企业经营行为，因此不属于增值税的征税范畴，无需开具专用发票。

四、销售报关出口的货物

对于销售报关出口的货物，虽然可能涉及增值税的退（免）税政策，但在实际销售环节，是不允许开具增值税专用发票的。这是因为出口货物的税收管理有其特殊的规定和流程，通常需要通过海关的报关单等凭证进行税务处理。

五、特殊销售行为

此外，还有一些特殊销售行为也不得开具增值税专用发票，如销售自己使用过的固定资产（除特定情况外）、销售旧货等。这些销售行为往往有其特殊的税务处理规定，不适合或不允许开具增值税专用发票。

六、其他法律法规禁止的情形

除了上述具体情形外，如果国家法律法规或税务部门有明确规定某些情形不得开具增值税专用发票的，也应严格遵守。这些规定可能涉及国家安全、社会公共利益等多方面因素，必须严格遵守和执行。

总结

综上所述，不得开具增值税专用发票的情形主要包括非增值税应税项目、免征增值税的项目、个人消费及非经营活动、销售报关出口的货物、特殊销售行为以及其他法律法规禁止的情形。企业和个人在开具和使用增值税专用发票时，应严格遵守这些规定，确保税务合规，避免不必要的税务风险。同时，对于不确定或模糊的情形，应及时咨询税务部门或专业人士，以确保税务处理的准确性和合法性。