企业所得税汇算清缴是企业年度税务申报的重要环节，其流程和时间要求如下：

一、时间要求

常规企业截止时间：纳税年度终了后5个月内（即次年1月1日至5月31日）。

例如：2024年度汇算清缴需在2025年5月31日前完成。

特殊情况终止经营企业：实际经营终止之日起60日内完成。

不可抗力：可申请延期申报，按《税收征管法》处理。

更正申报：汇算期内更正不加收滞纳金；汇算期后更正需加收万分之五滞纳金。

二、操作流程

前期准备收集财务报表、合同凭证、资产损失证明等资料。

核对收入、成本、费用等数据，确保账实相符。

填写申报表查账征收企业：填报《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及附表（如《纳税调整明细表》《研发费用加计扣除表》等）。

核定征收企业：填报《企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》。

注意事项：主表利润总额需与财务报表一致。

资产总额、从业人数需符合小型微利企业标准（如资产≤5000万元）。

提交申报与审核通过电子税务局或办税服务厅提交申报表及相关附件（如审计报告、优惠备案资料）。

税务机关审核数据，可能要求补充材料或调整申报内容。

税款结清补税：预缴税款不足的，需在5月31日前补缴。

退税：预缴税款超额的，可在线申请退税。

三、关键注意事项

税收优惠需自行判别是否符合条件，填报相关优惠表（如A107041高新技术企业表）并留存备查资料。

纳税调整需调整会计与税法差异（如收入确认、费用扣除）。

资产损失需在申报前完成清单或专项申报。

跨地区经营企业总机构需汇总计算税款，分支机构按分配表就地预缴。

四、推荐操作建议

早申报早纠错：3-4月完成申报，便于接收税务机关风险提示并及时更正。

电子申报优先：支持自动预填、风险提示和退税申请，提升效率。